Налог на прибыль по БУ и НУ не сходится в 1С:КА 2 и 1С:ERP: как найти причину

Авторский материал, впервые опубликованный на Инфостарте: «Разница между БУ и НУ в 1С:КА 2». Здесь он публикуется в отредактированной версии. Пример собран на тестовых данных за май 2024 года; конкретные суммы и ставка налога приведены для иллюстрации метода поиска, а не как расчёт для текущего периода.

Главное

Распространённая ситуация в 1С:Комплексной автоматизации 2 и 1С:ERP 2: налог на прибыль по данным налогового учёта не совпадает с налогом по данным бухгалтерского учёта. Отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» показывает красный квадрат, но при расшифровке разделов явной ошибки не видно.

Логика поиска в таких случаях примерно одна: сначала смотрим отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль», затем — стандартные бухгалтерские отчёты по счёту 68.04.2, ищем проводку «Перенос сальдо счёта 68.04.2», после чего проверяем обороты постоянных и временных разниц по счетам, которые участвуют в расчёте отложенного налога. В разобранном примере причиной оказался снятый флажок в документе «Распределение РБП».


Отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» с расхождением между бухгалтерским и налоговым учётом в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

Исходные условия примера

Организация применяет общую систему налогообложения, а в настройках учётной политики бухгалтерского учёта включён учёт отложенных налоговых активов и обязательств — ПБУ 18 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций». Настройка находится в разделе «НСИ и администрирование» — «НСИ» — «Организации»: в карточке организации, на закладке «Учётная политика и налоги», пункт «Учётная политика бухгалтерского учёта».


Карточка организации, закладка «Учётная политика и налоги» в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart


Настройка учёта отложенных налоговых активов и обязательств по ПБУ 18 в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

Шаг 1. Отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль»

Отчёт открывается из раздела «Регламентированный учёт» — «Отчёты» — «Анализ учёта по налогу на прибыль».


Переход к отчёту «Анализ учёта по налогу на прибыль» в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

Отчёт позволяет оценить, правильно ли ведётся налоговый учёт и учёт постоянных и временных разниц в части доходов, расходов, активов и обязательств за выбранный период, и найти источник расхождения данных бухгалтерского и налогового учёта. При открытии выводится структура налоговой базы по налогу на прибыль — из неё можно перейти в нужный раздел учёта.


Структура налоговой базы по налогу на прибыль в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

Начинать анализ стоит с блока «Налог». В нём сопоставляются величина налога на прибыль по данным бухгалтерского учёта — с учётом признания и списания постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств — и по данным налогового учёта.

Если величины совпадают, налоговый учёт в программе ведётся корректно, и результат маркируется зелёным квадратом. Если не совпадают — красным.


Блок «Налог» с корректным результатом в отчёте по налогу на прибыль в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart


Блок «Налог» с расхождением между бухгалтерским и налоговым учётом в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

Важная оговорка: отчёт формируется только после регламентных операций закрытия месяца, которые находятся в разделе «Финансовый результат и контроллинг» — «Закрытие месяца». До этого сравнивать нечего.


Раздел «Закрытие месяца» в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart


Выполнение регламентных операций закрытия месяца в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

Шаг 2. Расшифровка разделов отчёта

Дальше расшифровываем данные прямо из отчёта — там, где видно наличие постоянных и временных разниц. В примере это раздел «Расходы».


Раздел «Расходы» с постоянными и временными разницами в отчёте по налогу на прибыль в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

Расшифровка вызывается двойным щелчком левой кнопки мыши по выделенному разделу; так же расшифровываются остальные показатели.


Расшифровка раздела «Расходы» в отчёте по налогу на прибыль в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart


Детализация расходов по видам в отчёте по налогу на прибыль в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart


Следующий уровень расшифровки расходов в отчёте по налогу на прибыль в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart


Расшифровка показателей раздела «Расходы» в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

На примере «Амортизации» и «Других прочих расходов» расшифровкой можно получить подробный отчёт с детализацией «По документам» — тем же двойным щелчком по выделенному разделу. В меню кнопки «Ещё» доступен пункт «Сформировать только ошибки». В нашем примере ошибок этот срез не показывает.


Детализация «По документам» по амортизации в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart


Детализация амортизации по документам без выявленных ошибок в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart


Детализация «Других прочих расходов» по документам в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart


Результат отбора «Сформировать только ошибки» в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

Вернуться на шаг назад можно кнопкой «Назад», к исходной структуре — кнопкой «Структура налоговой базы».


Кнопки навигации «Назад» и «Структура налоговой базы» в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

Так же расшифровываются и остальные разделы отчёта. Но в нашем примере явной ошибки в отчёте нет — она неочевидна, и искать её придётся другими средствами.

Шаг 3. Стандартные бухгалтерские отчёты

Переходим к отчётам «Анализ счёта» и «Оборотно-сальдовая ведомость»: раздел «Регламентированный учёт» — «Бухгалтерский и налоговый учёт» — «Стандартные бухгалтерские отчёты».


Раздел «Стандартные бухгалтерские отчёты» в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart


Список стандартных бухгалтерских отчётов в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

Формируем «Анализ счёта» по субсчёту 68.04.2 «Расчёт налога на прибыль». Из отчёта видно, что сумма налога складывается из оборотов по дебету счетов 68 и 99 и равна сумме налога по данным бухгалтерского учёта в отчёте «Анализ учёта по налогу на прибыль».


Отчёт «Анализ счёта» по субсчёту 68.04.2 в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart


Обороты по субсчёту 68.04.2 в разрезе корреспондирующих счетов в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

Теперь расшифровываем дебетовый оборот по счёту 99 двойным щелчком по сумме. Откроется «Отчёт по проводкам», и в нём видно, что документ «Регламентная операция» сформировал хозяйственную операцию «Перенос сальдо счёта 68.04.2». Это и есть признак ошибки в учёте.


Отчёт по проводкам с операцией «Перенос сальдо счёта 68.04.2» в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

Здесь нужна аккуратность в трактовке. Проводка Дт 68.04.2 Кт 99.09, как и обратная ей, на сумму в пределах рубля допустима: так списывается округление налога на прибыль до целых рублей. Если же сумма таких проводок заметно больше, речь идёт об ошибке в учёте отложенного налога.


Проводка с участием счетов 99.09 и 68.04.2 в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

Шаг 4. Анализ отложенного налога

Дальше разбираем движения документа «Регламентная операция» с типом операции «Расчёт отложенного налога по ПБУ 18». Сам документ находится в разделе «Финансовый результат и контроллинг» — «Закрытие месяца».


Документ «Регламентная операция» с типом «Расчёт отложенного налога по ПБУ 18» в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart


Поиск регламентной операции в разделе «Закрытие месяца» в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

Смотреть нужно данные по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» — через «Оборотно-сальдовую ведомость по счёту», а также общую оборотно-сальдовую ведомость, в настройках которой на закладке «Показатели» включены «ПР (данные по учёту постоянных разниц)» и «ВР (данные по учёту временных разниц)».


Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 09 «Отложенные налоговые активы» в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart


Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 77 «Отложенные налоговые обязательства» в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart


Включение показателей ПР и ВР в настройках оборотно-сальдовой ведомости в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart


Оборотно-сальдовая ведомость с показателями постоянных и временных разниц в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

Смысл этих проверок простой: убедиться, что суммы постоянных и временных разниц, от которых считается отложенный налог, вообще есть и выглядят правдоподобно. Такой визуальный контроль остатков и оборотов ПР и ВР обычно позволяет быстро локализовать ошибку, не погружаясь в тонкости расчёта отложенного налога.

В нашем примере по счёту 97 «Расходы будущих периодов» нет ни остатка, ни дебетового оборота по временным разницам — это и есть аномалия.


Отсутствие оборотов по временным разницам на счёте 97 в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

Шаг 5. Локализация ошибки на счёте 97

Формируем «Оборотно-сальдовую ведомость по счёту», выбираем счёт 97 «Расходы будущих периодов» и включаем показатели «БУ», «НУ», «ПР» и «ВР».


Настройка показателей БУ, НУ, ПР и ВР для счёта 97 в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart


Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 97 «Расходы будущих периодов» в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

В сформированном отчёте видно некорректные данные в колонке «Обороты за период» — «Кредит»: кредитовый оборот не соответствует дебетовому по показателям «НУ» и «ВР».


Расхождение кредитового и дебетового оборотов по показателям НУ и ВР на счёте 97 в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

Сумму ошибки можно сверить с проводкой «Перенос сальдо счёта 68.04.2». Для этого ошибочную сумму показателя «ВР» из оборотно-сальдовой ведомости по счёту 97 умножаем на ставку налога на прибыль.

В примере расчёт сделан по ставке 20%, действовавшей в периоде примера, — подставляйте ставку своего периода:

2 129,03 × 20% = 425,81

Полученная величина практически совпадает с данными отчётов «Анализ счёта» по субсчёту 68.04.2 и «Отчёт по проводкам».


Отчёт «Анализ счёта» по субсчёту 68.04.2 для сверки суммы ошибки в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart


Отчёт по проводкам с суммой переноса сальдо 68.04.2 в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

Точнее сумму видно в отчёте «Движения документа (Горизонтально)», который открывается из документа «Регламентная операция» с типом операции «Расчёт отложенного налога по ПБУ 18».

Важно. Этот отчёт доступен только пользователям с полными правами.


Открытие отчёта «Движения документа (Горизонтально)» из регламентной операции в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart


Отчёт «Движения документа (Горизонтально)» по расчёту отложенного налога в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart


Детализация движений по расчёту отложенного налога по ПБУ 18 в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart


Суммы переноса сальдо в движениях регламентной операции в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

Стоит учитывать, что на практике некорректная сумма по временным разницам может складываться из нескольких сумм — этот же отчёт помогает их различить.

Шаг 6. Причина и исправление

В разобранном примере ошибка была допущена в документе «Распределение РБП»: на закладке «Основное» оказался снят флажок применения для налогового учёта.


Документ «Распределение РБП» со снятым флажком применения для налогового учёта в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart


Настройки документа «Распределение РБП» на закладке «Основное» в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

Найти документ можно двумя способами: двойным щелчком из отчёта «Карточка счёта», сформированного по субсчёту 97.21 «Прочие расходы будущих периодов», или через раздел «Финансовый результат и контроллинг» — «Доходы и расходы, финансовый результат» — «Распределение РБП». Во втором случае откроется журнал «Распределение расходов будущих периодов», где нужна закладка «Распределение расходов».


Карточка счёта 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart


Переход к документам «Распределение РБП» из раздела финансового результата в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart


Закладка «Распределение расходов» журнала распределения РБП в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

Исправить можно двумя путями: внести корректировки в ошибочный документ либо пометить его на удаление и создать «Распределение РБП» заново. В примере выбран второй вариант.

После пометки на удаление в журнале «Распределение расходов будущих периодов» на закладке «К распределению» появится строка. Выделяем её и нажимаем «Распределить расходы».


Закладка «К распределению» с кнопкой «Распределить расходы» в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

Программа сформирует новый документ «Распределение РБП» с корректными настройками на закладке «Основное».


Новый документ «Распределение РБП» с корректными настройками в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

На закладке «Распределение по месяцам» нажимаем «Распределить расходы» — табличная часть заполнится корректными данными, после чего сохраняем документ кнопкой «Провести и закрыть».


Закладка «Распределение по месяцам» нового документа РБП в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

После этого регламентные операции закрытия месяца нужно выполнить повторно.


Повторное выполнение регламентных операций закрытия месяца в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

Формируем отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» ещё раз — налог рассчитан корректно.


Корректный результат отчёта «Анализ учёта по налогу на прибыль» после исправления в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

Что делать, чтобы не искать это заново

Важно. Отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» стоит формировать ежемесячно: так ошибки либо не накапливаются, либо находятся в том же периоде, в котором возникли.

Отдельного внимания заслуживают документы «Операция (регламентированный учёт)» — точнее, корректность данных, внесённых с их помощью. Они находятся в разделе «Регламентированный учёт» — «Бухгалтерский и налоговый учёт» — «Операции (регл. учёт)».


Раздел «Операции (регл. учёт)» в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart


Журнал документов «Операция (регламентированный учёт)» в 1С:Комплексной автоматизации 2. Скриншот автора, источник: Infostart

Короткий порядок действий, если БУ и НУ разошлись:

• закрыть месяц и только потом формировать «Анализ учёта по налогу на прибыль»;
• проверить блок «Налог» и расшифровать разделы, где видны постоянные и временные разницы;
• посмотреть «Анализ счёта» по субсчёту 68.04.2 и найти проводку «Перенос сальдо счёта 68.04.2»;
• проверить обороты ПР и ВР по счетам, участвующим в расчёте отложенного налога;
• сверить сумму ошибки с оборотом по ВР, умноженным на ставку налога;
• исправить документ-источник и перезакрыть месяц.

Контакты: it-digit.ru/about/contacts · +7 (495) 646-01-17 · sales@it-digit.ru