УСН «доходы минус расходы»: как принять оплату импортному поставщику через агента в 1С:Бухгалтерии

Авторский материал, впервые опубликованный на Инфостарте: «Включение в принимаемые расходы оплаты за товар импортному поставщику». Здесь он публикуется в отредактированной версии. Пример собран на демонстрационных данных; порядок учёта в конкретной компании стоит согласовать с бухгалтером и проверить на копии базы.

Главное

Ситуация типовая: российская компания на УСН «доходы минус расходы» покупает импортный товар через агента. Деньги уходят агенту в рублях, а документы поступления приходят в валюте — в примере в долларах США. Из-за разных валют штатный документ «Корректировка долга» здесь не помогает, и зачёт аванса иностранному поставщику приходится оформлять документом «Операция», введённым вручную.

Дальше всё держится на двух вещах: правильном счёте расчётов в договоре с агентом и вспомогательном «Документе расчётов с контрагентом», без которого программа не увидит в ручной проводке нормальный валютный аванс.

Пример воспроизведён в типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0, актуального релиза; те же действия применимы и к 1С:Бухгалтерии предприятия, редакция 3.0. Организация — ООО «ЗдравОборудование» на УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов».


Настройки налогообложения организации на УСН «доходы минус расходы» в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart

Шаг 1. Оплата агенту

Первый документ — «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Оплата поставщику». Оплата уходит с рублёвого счёта компании на счёт агента, который в примере является российской организацией.


Документ «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Оплата поставщику» в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart

После проведения формируется проводка в корреспонденции с субсчётом 76.09 «Прочие расчёты с разными дебиторами и кредиторами».


Проводка списания с расчётного счёта в корреспонденции с субсчётом 76.09 в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart

Чтобы проводка ушла именно на 76.09, счета расчётов нужно заранее настроить в карточке договора с агентом — по гиперссылке «Счета расчётов с контрагентами».


Переход к настройке счетов расчётов в карточке договора с агентом в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart


Форма регистра «Счета расчётов с контрагентами» в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart


Настройка субсчёта 76.09 в счетах расчётов с агентом в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart

Шаг 2. Зачёт аванса документом «Операция»

Дальше компания получает от агента документы на поставку, где указан иностранный поставщик товара. Агенты, как правило, работают с иностранными поставщиками по предоплате, поэтому нужно зачесть аванс иностранному поставщику.

Документ находится в разделе «Операции» — «Бухгалтерский учёт» — «Операции, введённые вручную».


Раздел «Операции, введённые вручную» в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart

Почему именно «Операция»: в «Списании с расчётного счёта» валюта — рубли, а документы приобретения выписаны в долларах США. Зачесть между собой разные валюты документом «Корректировка долга» не получится, поэтому проводка вводится вручную.

Документ «Операция» проводится той же датой, что и «Списание с расчётного счёта», но чуть позже по времени. Корреспонденция — дебет 60.22 «Расчёты по авансам выданным (в валюте)», кредит 76.09 «Прочие расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Все субконто заполняются вручную. По дебету обязательно указывается валюта расчётов — в примере доллар США: без неё рублёвая сумма не пересчитается в валюту по курсу на дату операции.

Важно. Если в договоре поставки зафиксирован курс, отличный от курса ЦБ РФ на дату операции, суммы в валюте и в рублях в документе «Операция» придётся скорректировать вручную.


Ручная проводка Дт 60.22 Кт 76.09 в документе «Операция» в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart

Шаг 3. «Документ расчётов с контрагентом»

Чтобы программа восприняла ручную проводку как обычную оплату валютного аванса иностранному поставщику, нужна аналитика — отдельный вспомогательный документ «Документ расчётов с контрагентом». Своих проводок он не формирует: он существует ради субконто «Документы расчётов с контрагентом» на счетах расчётов. Заполняются «Организация», «Контрагент», «Договор».

Важно. «Организация», «Контрагент» и «Договор» должны совпадать с реквизитами будущего документа «Поступление товаров: Накладная, УПД» — только тогда аванс зачтётся корректно.


Создание вспомогательного «Документа расчётов с контрагентом» в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart


Заполненный «Документ расчётов с контрагентом» в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart

Созданный документ выбирается субконто в документе «Операция».


Выбор документа расчётов в качестве субконто в документе «Операция» в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart


Заполненное субконто «Документы расчётов с контрагентом» в проводке в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart

Шаг 4. Поступление товаров и зачёт аванса

Когда в базу корректно внесён документ «Поступление товаров: Накладная, УПД», при проведении автоматически формируются проводки с хозяйственной операцией «Зачёт авансов поставщику»: дебет 60.21 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)», кредит 60.22 «Расчёты по авансам выданным (в валюте)» — с суммой зачёта и в долларах, и в рублях.


Проводки поступления товаров с зачётом аванса поставщику в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart


Суммы зачёта аванса в валюте и в рублях в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart

Одновременно формируются записи регистра накопления «Расходы при УСН» — именно они дальше определяют, попадёт ли оплата товара иностранному поставщику в принимаемые расходы.


Записи регистра накопления «Расходы при УСН» после поступления товаров в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart

Стоит заглянуть и в регистр сведений «Рублёвые суммы документов в валюте»: по нему проверяется, насколько корректно сумма оплаты пересчитана в рубли.

Важно. Сумма в регистре «Рублёвые суммы документов в валюте» должна совпадать с суммой в проводке «Зачёт авансов поставщику».


Регистр сведений «Рублёвые суммы документов в валюте» в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart

Шаг 5. Реализация товара покупателю

Дальше товар продаётся клиенту документом «Реализация товаров: Накладная, УПД». При проведении формируются проводки по реализации с привязкой к конкретной партии.


Проводки документа реализации товаров в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart


Списание себестоимости по партии при реализации в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart

Здесь же формируются записи регистров накопления «Книга учёта доходов и расходов (раздел I)» и «Расходы при УСН», а также регистра сведений «Расшифровка КУДиР». От них зависит, как расходы на оплату товара иностранному поставщику попадут в регламентированный отчёт «Книга доходов и расходов».


Записи регистра «Книга учёта доходов и расходов (раздел I)» в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart


Записи регистра «Расходы при УСН» после реализации в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart


Записи регистра сведений «Расшифровка КУДиР» в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart

Шаг 6. Проверка по КУДиР

Отчёт «Книга доходов и расходов УСН» находится в разделе «Отчёты» — «УСН».


Переход к отчёту «Книга доходов и расходов УСН» в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart

Отчёт формирует книгу учёта доходов и расходов для организаций и ИП на УСН и заполняется автоматически по данным налогового учёта за любой отчётный период: квартал, полугодие, девять месяцев, год. Формировать его имеет смысл только после регламентных операций закрытия периода — иначе проверять корректность попадания расходов рано.


Сформированная книга доходов и расходов после закрытия периода в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart

Чтобы вывести дополнительную информацию, нажмите «Показать настройки». Например, флажок «Выводить расшифровки» добавляет графы «Доходы всего» и «Расходы всего»; там же устанавливается признак «Включать в бланк отчёта и заполнять». После этого — «Сформировать».


Настройки отчёта «Книга доходов и расходов» в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart


Книга доходов и расходов с включёнными расшифровками в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart

Из примера видно: в принимаемые расходы попала не вся сумма оплаты, а только та часть стоимости товара, которая одновременно оплачена поставщику и реализована покупателю.

Почему сумма расходов меньше оплаты

На УСН «доходы минус расходы» признаются только затраты из закрытого перечня — пункт 1 статьи 346.16 НК РФ. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретённых для дальнейшей реализации, а также связанные с их приобретением и реализацией расходы на хранение, обслуживание и транспортировку — это подпункт 23 указанного перечня.

Условий для признания таких расходов три:

• товар оплачен поставщику;
• есть подтверждающие оплату документы — акты, накладные, квитанции, чеки, платёжные поручения (пункт 1 статьи 252 и пункт 1 статьи 346.16 НК РФ);
• товар продан покупателю. При этом получать деньги от покупателя не обязательно: товар можно продать в кредит, а расходы на его приобретение признать уже сейчас (подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ; на такой подход указывает и постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10).

Если хотя бы одно условие не выполнено, стоимость товара в принимаемые расходы не попадёт.

Шаг 7. Контрольные отчёты

Структуру доходов и расходов удобно смотреть в отчёте «Анализ учёта по УСН»: раздел «Отчёты» — «Анализ учёта» — «Анализ учёта по УСН».


Переход к отчёту «Анализ учёта по УСН» в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart

Отчёт показывает общую схему налоговой базы и расшифровки отдельных блоков. Между уровнями можно переходить кнопками «Назад» и «Структура налоговой базы».


Общая схема налоговой базы в отчёте «Анализ учёта по УСН» в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart


Расшифровка блока налоговой базы в отчёте «Анализ учёта по УСН» в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart

Поскольку в примере все операции проведены в первом квартале 2025 года, выполняем «Закрытие месяца» за этот квартал и проверяем регламентную операцию «Расчёт налога УСН».

Важно. Если хозяйственные операции внесены корректно, все операции закрытия месяца проходят без ошибок.


Регламентные операции закрытия месяца за первый квартал в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart

После закрытия месяца можно проверить расчёт налога. В примере расходы превысили доходы, поэтому налоговая база отсутствует и сумма налога равна нулю.


Результат регламентной операции «Расчёт налога УСН» в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart

Финальная проверка — оборотно-сальдовая ведомость по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и по субсчёту 76.09, причём в настройках отчёта стоит включить все доступные группировки. Если операции внесены верно, обороты по субсчетам 60.21, 60.22 и 76.09 будут полностью закрыты.


Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 60 в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart


Оборотно-сальдовая ведомость по субсчёту 76.09 в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart


Закрытые обороты по субсчетам расчётов с поставщиками в 1С:Бухгалтерии 3.0. Скриншот автора, источник: Infostart

Короткий чеклист

• в договоре с агентом настроен счёт расчётов 76.09;
• документ «Операция» проведён той же датой, что и списание с расчётного счёта, но позже по времени, и в дебете указана валюта;
• создан «Документ расчётов с контрагентом» с теми же организацией, контрагентом и договором, что и в поступлении;
• сумма в регистре «Рублёвые суммы документов в валюте» совпадает с проводкой зачёта аванса;
• закрытие месяца прошло без ошибок, обороты по 60.21, 60.22 и 76.09 закрыты.

Схема с ручной проводкой требует аккуратности: любая нестыковка в реквизитах документа расчётов или пропущенная валюта в дебете приведёт к тому, что аванс не зачтётся, а расходы не дойдут до КУДиР.

Контакты: it-digit.ru/about/contacts · +7 (495) 646-01-17 · sales@it-digit.ru